Der Betrag, der im Todesfall an die Begünstigten einer Lebensversicherung ausgezahlt wird, entspricht nicht nur den vom Versicherungsnehmer gezahlten Prämien. Der Versicherer berechnet zunächst den Gesamtwert des Vertrags zum genauen Zeitpunkt des Todes, indem er die Prämien, die angesammelten Erträge (Zinsen des Euro-Fonds, Kursgewinne der Fondsanteile) und die eventuell gutgeschriebene Gewinnbeteiligung addiert. Dieses Brutto-Kapital dient als Grundlage für den gesamten Übertragungsmechanismus.
Rückkaufswert am Todestag: Was der Versicherer zuerst berechnet
Der erste Schritt der Berechnung bleibt oft unbemerkt. Der Versicherer stoppt die Bewertung des Vertrags am Todestag des Versicherungsnehmers, nicht am Tag der Anfrage des Begünstigten oder am Tag der tatsächlichen Auszahlung.
Für einen Vertrag, der ausschließlich in Euro-Fonds investiert ist, bleibt die Berechnung einfach: das garantierte Kapital plus die seit dem letzten Jahrestag des Vertrags aufgelaufenen Zinsen. Die Gewinnbeteiligung des laufenden Geschäftsjahres kann anteilig einbezogen werden.
Bei einem Multi-Support-Vertrag, der Fondsanteile enthält, wird die Situation komplizierter. Der Wert der Anteile schwankt täglich. Der Versicherer berücksichtigt den Rückkaufswert der Anlagen zum Zeitpunkt des Todes, was bedeutet, dass der übertragene Betrag direkt vom Zustand der Finanzmärkte an diesem Tag abhängt. Ein Tod während eines Marktabschwungs verringert mechanisch das an die Begünstigten ausgezahlte Kapital.
Um die Mechanismen, die den Betrag der Lebensversicherungsprämie auf Libereco bestimmen, besser zu verstehen, stellt dieser Schritt der Brutto-Bewertung den Ausgangspunkt dar.
Besteuerung des Todeskapitals: Artikel 990 I und 757 B des CGI
Sobald das Brutto-Kapital bestimmt ist, wendet der Versicherer die spezifische Besteuerung der Lebensversicherung an. Das Steuersystem hängt von dem Alter des Versicherungsnehmers zum Zeitpunkt jeder Einzahlung ab, nicht von seinem Alter zum Zeitpunkt des Todes.
Prämien, die vor 70 Jahren gezahlt wurden (Artikel 990 I)
Die Beträge, die den Einzahlungen vor dem 70. Geburtstag des Versicherungsnehmers entsprechen, profitieren von einem individuellen Freibetrag von 152.500 Euro pro Begünstigten. Jeder benannte Begünstigte hat seinen eigenen Freibetrag, was eine signifikante Übertragung ohne Besteuerung ermöglicht.
Über diesen Freibetrag hinaus wird eine Pauschalsteuer erhoben. Der Steuersatz variiert je nach steuerpflichtigem Betrag. Der überlebende Ehepartner oder der PACS-Partner ist vollständig von der Steuer befreit, unabhängig vom Betrag.
Prämien, die nach 70 Jahren gezahlt wurden (Artikel 757 B)
Das Regime ändert sich für Einzahlungen, die nach dem 70. Lebensjahr geleistet werden. Der Gesamtfreibetrag beträgt 30.500 Euro, verteilt auf alle Begünstigten. Die Zinsen und Kursgewinne, die aus diesen Einzahlungen resultieren, bleiben von Erbschaftssteuern befreit.
Ein Vertrag, der zu verschiedenen Zeitpunkten im Leben des Versicherungsnehmers gefüllt wird, hat daher sein Kapital in zwei unterschiedliche steuerliche Masse aufgeteilt: die, die unter Artikel 990 I fällt, und die, die unter Artikel 757 B fällt. Der Versicherer führt diese Trennung durch, bevor er den Nettobetrag für jeden Begünstigten berechnet.
Begünstigtenklausel und Verteilung zwischen mehreren Begünstigten
Der Betrag, den jede Person erhält, hängt direkt von der Formulierung der Begünstigtenklausel ab. Diese Klausel legt die Verteilung des Kapitals zwischen den verschiedenen benannten Begünstigten fest.
Es gibt mehrere Konfigurationen:
- Einzelbegünstigter: Das Todeskapital steht ihm vollständig zu, nach Anwendung der Besteuerung und seines persönlichen Freibetrags
- Mehrere Begünstigte zu gleichen Teilen: Das Brutto-Kapital wird in gleiche Teile aufgeteilt, jeder Begünstigte profitiert von seinem eigenen Freibetrag von 152.500 Euro für die vor 70 Jahren gezahlten Prämien
- Verteilung in unterschiedlichen Prozentsätzen: Der Versicherungsnehmer kann 60 % einem Begünstigten und 40 % einem anderen zuweisen, wobei jeder seinen individuellen Freibetrag behält
- Trennungs-Klausel: Der Ehepartner erhält das Nießbrauchrecht am Kapital und die Kinder das Eigentum, was die steuerliche Berechnung für jede Partei ändert
Eine schlecht formulierte oder nie aktualisierte Klausel kann dazu führen, dass das Kapital an unerwünschte Personen ausgezahlt wird oder sogar in die klassische Erbschaft zurückgeführt wird. Eine ungenaue Begünstigtenklausel hebt den steuerlichen Vorteil der Lebensversicherung auf.
Zahlungsfrist und Nettobetrag, den der Begünstigte erhält
Der Versicherer hat eine gesetzliche Frist von einem Monat, um das Kapital nach Erhalt der vollständigen Unterlagen (Sterbeurkunde, Ausweis des Begünstigten, Bankverbindung) auszuzahlen. Nach Ablauf dieser Frist fallen Verzugszinsen zugunsten des Begünstigten an.
Der Nettobetrag, den der Begünstigte erhält, ergibt sich aus der folgenden Abfolge:
- Berechnung des Vertragswerts am Todestag (Brutto-Kapital)
- Verteilung der Prämien je nachdem, ob sie vor oder nach 70 Jahren gezahlt wurden
- Anwendung der Freibeträge (152.500 Euro pro Begünstigten für Artikel 990 I, 30.500 Euro insgesamt für Artikel 757 B)
- Abzug der eventuell anfallenden Steuern direkt durch den Versicherer, der dann das Nettokapital an den Begünstigten auszahlt
Der Versicherer führt die Steuerabzüge vor der Auszahlung selbst durch. Der Begünstigte erhält daher einen Nettobetrag, ohne die Erbschaftssteuern vorstrecken oder zusätzliche steuerliche Schritte bei der Verwaltung unternehmen zu müssen.
Im Falle von nicht beanspruchten Verträgen verpflichtet das Gesetz die Versicherer, aktiv nach den Begünstigten zu suchen. Das AGIRA-System ermöglicht es jeder Person, die glaubt, Begünstigter zu sein, alle Versicherungsgesellschaften zu befragen, um herauszufinden, ob ein Vertrag zu ihren Gunsten abgeschlossen wurde. Die nicht beanspruchten Kapitalbeträge werden nach einer bestimmten Inaktivitätsdauer an die Caisse des dépôts übertragen.
Die Berechnung des im Todesfall ausgezahlten Betrags basiert also auf drei ineinandergreifenden Variablen: der finanziellen Leistung des Vertrags zum Zeitpunkt des Todes, dem Alter des Versicherungsnehmers bei jeder Einzahlung und der Formulierung der Begünstigtenklausel. Eine Änderung einer dieser drei Variablen beeinflusst direkt den Nettobetrag, den jeder Begünstigte erhalten wird.
