Het bedrag dat aan de begunstigden van een levensverzekering wordt uitgekeerd in geval van overlijden, komt niet alleen overeen met de premies die door de verzekeringsnemer zijn betaald. De verzekeraar berekent eerst de totale waarde van het contract op de exacte datum van overlijden, door de premies, de opgebouwde winsten (rente van het eurofonds, meerwaarden van de eenheden van rekening) en de eventueel toegekende winstdeelname op te tellen. Dit bruto kapitaal dient als basis voor het hele transmissiemechanisme.
Liquidatiewaarde op de dag van overlijden: wat de verzekeraar als eerste berekent
De eerste stap van de berekening blijft vaak onopgemerkt. De verzekeraar stopt de waardering van het contract op de dag van overlijden van de verzekeringsnemer, niet op de dag van de aanvraag van de begunstigde of op de dag van de daadwerkelijke uitbetaling.
Voor een contract dat uitsluitend in eurofondsen is belegd, blijft de berekening eenvoudig: het gegarandeerde kapitaal plus de rente die is opgebouwd sinds de laatste verjaardag van het contract. De winstdeelname van het lopende boekjaar kan pro rata worden geïntegreerd.
Voor een multisupportcontract met eenheden van rekening wordt de situatie ingewikkelder. De waarde van de aandelen fluctueert dagelijks. De verzekeraar houdt de liquidatiewaarde van de activa op de datum van overlijden aan, wat betekent dat het overgedragen bedrag direct afhankelijk is van de toestand van de financiële markten op die dag. Een overlijden dat plaatsvindt tijdens een periode van dalende markten vermindert mechanisch het kapitaal dat aan de begunstigden wordt uitgekeerd.
Om de mechanismen die het bedrag van de levensverzekering premie op Libereco bepalen, beter te begrijpen, vormt deze stap van bruto waardering het startpunt.
Belasting op het overlijdenskapitaal: artikelen 990 I en 757 B van de CGI
Eenmaal het bruto kapitaal bepaald is, past de verzekeraar de belasting toe die specifiek is voor levensverzekeringen. Het fiscale regime hangt af van de leeftijd van de verzekeringsnemer op het moment van elke betaling, niet van zijn leeftijd bij overlijden.
Premies betaald voor 70 jaar (artikel 990 I)
De bedragen die overeenkomen met de betalingen die voor de 70 jaar van de verzekeringsnemer zijn gedaan, profiteren van een individuele vrijstelling van 152.500 euro per begunstigde. Elke aangewezen begunstigde heeft zijn eigen vrijstelling, wat een significante overdracht zonder belasting mogelijk maakt.
Boven deze vrijstelling geldt een forfaitaire belasting. Het tarief varieert afhankelijk van het belastbare bedrag. De overlevende echtgenoot of de partner van een PACS is volledig vrijgesteld, ongeacht het bedrag.
Premies betaald na 70 jaar (artikel 757 B)
Het regime verandert voor betalingen die na 70 jaar zijn gedaan. De globale vrijstelling bedraagt 30.500 euro, verdeeld over alle begunstigden. De rente en meerwaarden die door deze betalingen worden gegenereerd, blijven vrijgesteld van erfbelasting.
Een contract dat op verschillende momenten in het leven van de verzekeringsnemer wordt gefinancierd, ziet dus zijn kapitaal verdeeld in twee verschillende fiscale massa’s: die van artikel 990 I en die van artikel 757 B. De verzekeraar maakt deze scheiding voordat hij het netto bedrag berekent dat aan elke begunstigde toekomt.
Begunstigdenclausule en verdeling tussen meerdere begunstigden
Het bedrag dat elke persoon ontvangt, hangt direct af van de formulering van de begunstigdenclausule. Deze clausule bepaalt de verdeling van het kapitaal tussen de verschillende aangewezen begunstigden.
Er zijn verschillende configuraties mogelijk:
- Enkele begunstigde: het overlijdenskapitaal komt volledig aan hem toe, na toepassing van de belasting en zijn persoonlijke vrijstelling
- Meerdere begunstigden met gelijke delen: het bruto kapitaal wordt verdeeld in gelijke delen, waarbij elke begunstigde profiteert van zijn eigen vrijstelling van 152.500 euro voor premies betaald voor 70 jaar
- Verdeling in verschillende percentages: de verzekeringsnemer kan 60% aan de ene begunstigde toekennen en 40% aan een andere, waarbij iedereen zijn individuele vrijstelling behoudt
- Clausule van ontbinding: de echtgenoot ontvangt het vruchtgebruik van het kapitaal en de kinderen de blote eigendom, wat de fiscale berekening voor elk deel wijzigt
Een slecht opgestelde of nooit bijgewerkte clausule kan leiden tot de uitbetaling van het kapitaal aan ongewenste personen, of zelfs tot herintegratie in de klassieke nalatenschap. Een onduidelijke begunstigdenclausule annuleert het fiscale voordeel van de levensverzekering.
Termijn voor uitbetaling en netto bedrag dat door de begunstigde wordt ontvangen
De verzekeraar heeft een wettelijke termijn van een maand om het kapitaal uit te keren na ontvangst van het volledige dossier (overlijdensakte, identiteitsbewijs van de begunstigde, bankgegevens). Na deze termijn lopen er rentevergoedingen ten gunste van de begunstigde.
Het netto bedrag dat wordt ontvangen, is het resultaat van de volgende volgorde:
- Berekening van de waarde van het contract op de dag van overlijden (bruto kapitaal)
- Verdeling van de premies afhankelijk van of ze voor of na 70 jaar zijn betaald
- Toepassing van de vrijstellingen (152.500 euro per begunstigde voor artikel 990 I, 30.500 euro globaal voor artikel 757 B)
- Inhouding van eventuele belastingen rechtstreeks door de verzekeraar, die vervolgens het netto kapitaal aan de begunstigde uitkeert
De verzekeraar houdt zelf de belasting in voordat hij uitbetaalt. De begunstigde ontvangt dus een netto bedrag, zonder dat hij de erfbelasting vooraf hoeft te betalen of verdere fiscale stappen bij de administratie hoeft te ondernemen.
In het geval van niet-geclaimde contracten verplicht de wet de verzekeraars om actief naar de begunstigden te zoeken. Het AGIRA-systeem stelt iedereen die denkt begunstigde te zijn in staat om alle verzekeringsmaatschappijen te raadplegen om te weten of er een contract op zijn naam is afgesloten. Niet-geclaimde kapitalen worden na een bepaalde periode van inactiviteit overgedragen aan de Caisse des dépôts.
De berekening van het bedrag dat in geval van overlijden wordt uitgekeerd, is dus gebaseerd op drie onderling verbonden variabelen: de financiële prestaties van het contract op de datum van overlijden, de leeftijd van de verzekeringsnemer bij elke betaling en de formulering van de begunstigdenclausule. Het wijzigen van een van deze drie variabelen verandert direct het netto bedrag dat elke begunstigde zal ontvangen.
